Primum - Izcila grāmatvedība, audits, nodokļu plānošana » Uncategorized

Pievienotās vērtības nodoklis 2011. gadā

Jānis Sončiks — Fri, 14 Jan 2011 15:30:27 +0000

1. Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likme – 22 %, samazinātā nodokļa likme – 12 %.

2. Elektroenerģijai turpmāk būs piemērojama standarta PVN likme.

3. Tiek precizēts nodokļa maksāšanas pienākums un procedūra, ja apliekamās personas mantu izsolē pārdod tiesu izpildītājs vai maksātnespējas procesa administrators.

4. Precizēta ir arī priekšnodokļa atskaitīšana par nelietota nekustamā īpašuma iegādi, kā arī par nekustamā īpašuma celtniecību, rekonstrukciju, renovāciju vai restaurāciju.

5. Turpmāk kā priekšnodokli nevarēs atskaitīt 20 % no nodokļa par iegādātu, nomātu vai importētu vieglo pasažieru automašīnu, kā arī ar šādas automašīnas uzturēšanas saistītās izmaksas. Taču, ja apliekamās personas darījumu, kurus neapliek ar nodokli saskaņā ar likuma Par pievienotās vērtības nodoklis 6. pantu, vai darījumu, kuriem šā likuma normas nav piemērojamas, īpatsvars iepriekšējo 12 mēnešu laikā pārsniedz 50 % no kopējās darījumu vērtības, no budžetā maksājamās nodokļa summas kā priekšnodoklis pilnībā nav atskaitāms nodoklis par šādu iegādātu automašīnu. Izņēmums šajā gadījumā ir, ja automašīna tiek izmantota konkrētiem apliekamiem darījumiem, kā pasažieru pārvadājumiem par atlīdzību, automašīnu tirdzniecības vai nomas pakalpojumu sniegšanai, autovadīšanas apmācībām u.tml.

6. Tiek precizēta pārmaksātā PVN atmaksas kārtība. Grozījumi paredz, ka nodokļa pārmaksu VID atmaksā apliekamās personas norādītajā bankas kontā 10 dienu laikā pēc tam, kad VID ir apstiprinājis pārmaksāto nodokļa summu par taksācijas gadu (līdz šim pārmaksātais nodoklis bija atmaksājams 30 dienu laikā pēc deklarācijas iesniegšanas par gada pēdējo mēnesi). Līdz ar to šobrīd nav noteikts konkrēts atmaksas termiņš. Precizēti ir arī noteikumi nodokļa pārmaksas atgūšanai taksācijas gada laikā, piemēram, līdz šim pārmaksāto nodokli taksācijas gada laikā varēja atprasīt, ja tas pārsniedz 15 000 Ls, bet turpmāk summa būs 8 000 Ls.

Grozījumi arī paredz VID tiesības pagarināt pārmaksātās PVN summas atmaksas termiņu, piemēram, ja ir pieņemts lēmums par audita uzsākšanu, VID ir nosūtījis apliekamajai personai paziņojumu par datu atbilstības pārbaudi vai VID pieprasa papildu informāciju, kas nepieciešama pārmaksātās nodokļa summas apstiprināšanai.

7. Turklāt no 2011. gada 1. janvāra spēkā stājas arī jau agrāk pieņemtās normas par fiskālo pārstāvi, kā arī paaugstināto PVN maksātāju obligāto reģistrācijas slieksni – 35 000 Ls.

Avots: http://www.ifinanses.lv

No tags for this post.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis 2011. gadā PRECIZĒTS

Jānis Sončiks — Fri, 14 Jan 2011 15:20:12 +0000

1. Likums Par uzņēmumu ienākuma nodokli (likums par UIN) sašaurina definīciju par sabiedrībām, kam piemērojami nodokļu atbrīvojumu attiecībā uz dividendēm, procentiem un intelektuālā īpašuma izmaksām, precizējot, ka papildus Latvijas nodokļu maksātājiem un citas ES dalībvalsts sabiedrībām, tās ir arī sabiedrības, kas ir tādas EEZ valsts rezidenti, ar kuriem Latvijai ir noslēgta un stājusies spēkā konvencija par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu un kura nav ES dalībvalsts, kas rezidences valstī ir pakļauts aplikšanai ar Latvijas uzņēmumu ienākuma nodoklim (UIN) pēc būtības līdzīgu nodokli, nav atbrīvots no attiecīgā nodokļa vai tam nav iespējas izvēlēties nodokļa atbrīvojumu un, pamatojoties uz līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, kas noslēgts ar trešo valsti, nodokļu uzlikšanas nolūkos netiek uzskatīts par rezidentu valstī, kura nav EEZ dalībvalsts (līdz šim definīcija vienkārši iekļāva visas EEZ dalībvalstis).

2. Attiecībā uz UIN atbrīvojuma piemērošanu no dividendēm, procentiem un intelektuālo īpašumu ir veikts vēl viens precizējums, kas nosaka, ka UIN atbrīvojumu var piemērot, ja izmaksātāja rīcībā ir attiecīgā ienākuma saņēmēja rezidences valsts nodokļu administrācijas izsniegta izziņa vai to aizvietojoši dokumenti – rezidences apliecība, ko attiecīgās valsts nodokļu administrācija izsniegusi šīs valsts un Latvijas Republikas (LR) līguma par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu piemērošanai, un maksājumu saņēmēja pilnvarota pārstāvja rakstveida apliecinājums Valsts ieņēmumu dienestā (VID), ka sabiedrība atbilst visām likumā noteiktajām prasībām nodokļa atbrīvojuma piemērošanai.

Turklāt likums par UIN paredz, ka dividenžu, procentu vai samaksas par intelektuālo īpašumu izmaksas brīdī izmaksātāja rīcībā nav bijusi attiecīgā ienākuma saņēmēja rezidences valsts nodokļu administrācijas izsniegta izziņa vai to aizvietojošie dokumenti un attiecīgi nodokļa atbrīvojums nav ticis piemērots ienākuma izmaksas brīdī, bet ienākuma saņēmējs uzskata, ka ir tiesīgs to izmantot, tad pārmaksātās nodokļa summas atgūšanai ienākuma saņēmējs triju gadu laikā no maksājumu izmaksas dienas iesniedz VID ienākuma saņēmēja rezidences valsts nodokļu administrācijas izsniegtu izziņu vai to aizvietojošos dokumentus, kas apstiprina, ka ienākuma izmaksas brīdi atbilda likumā noteiktajā, prasībām nodokļa atbrīvojuma piemērošanai. Līdz šim šāda procedūra nebija noteikta.

3. Ņemot vērā jauno Transportlīdzekļu ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likumu, tiek precizētas arī normas attiecībā uz uzņēmuma automašīnu ekspluatācijas un degvielas izdevumiem, konkrēti, saimnieciskās darbības izdevumos ieskaita transportlīdzekļa (izņemot reprezentatīvo vieglo automobili) ekspluatācijas izdevumus mēnešos, kuros par transportlīdzekli tiek maksāts uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis neatkarīgi no tā, vai attiecīgais transportlīdzeklis ir izmantots tikai saimnieciskajā darbībā. Attiecīgi šā transportlīdzekļa degvielas iegādes izdevumus iekļauj saimnieciskās darbības izdevumos, pamatojoties uz faktiski nobraukto kilometru skaitu katrā mēnesī saskaņā ar nodokļa maksātāja noteikto degvielas patēriņa normu uz 100 kilometriem, kas nepārsniedz izgatavotājrūpnīcas norādīto pilsētas cikla degvielas patēriņa normu vairāk kā par 20 %.

4. Ir precizēti arī noteikumi attiecībā uz saistītiem uzņēmumiem, nosakot, ka ar uzņēmumu saistīta persona, saistīts ārvalstu uzņēmums vai komercsabiedrība, kura ir atbrīvota no UIN vai izmanto citos LR likumos noteiktās UIN atlaides vai atvieglojumus, vai saistīts uzņēmums, kas ar nodokļa maksātāju veido vienu likuma par UIN 14.1 pantā noteikto uzņēmumu grupu, nosakot apliekamo ienākumu, to palielina atbilstoši likuma par UIN 12. panta 2. daļai (t.i., par starpību ar tirgus cenās), uzņēmums (nodokļa maksātājs), nosakot apliekamo ienākumu, to samazina par attiecīgo summu. Bet tikai gadījumā, ja darījuma dalībnieks ir LR rezidents vai citas ES dalībvalsts rezidents, vai tādas EEZ valsts rezidents, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, ja šī konvencija ir stājusies spēkā, un nodokļa maksātājs kopā ar gada pārskatu ir iesniedzis VID attiecīgās valsts nodokļu administrācijas apliecinājumu, ka ar UIN apliekamais ienākums ir palielināts.

5. Likums par UIN ir papildināts ar jauna veida nodokļu atlaidi - par atbalstāmo investīciju projekta ietvaros veiktajiem sākotnējiem ilgtermiņa ieguldījumiem. Attiecīgi tiek ieviestas arī definīcijas:

Sākotnējie ilgtermiņa ieguldījumi — ieguldījumi nelietotos (jaunos) pamatlīdzekļos [jaunās ražošanas tehnoloģiskajās iekārtās un telekomunikāciju un datorprogrammēšanas iekārtās, kā arī ēkās un būvēs, kuras saskaņā ar normatīvajiem aktiem, kas nosaka būvju klasifikāciju, klasificētas kā satiksmes un sakaru ēkas (būvju klasifikācijas kods 124), rūpnieciskās ražošanas ēkas un noliktavas (būvju klasifikācijas kods 125) un transporta būves (būvju klasifikācijas kods 21) atbalstāmo investīciju projekta ietvaros, ja minētie pamatlīdzekļi izmantojami nodokļa maksātāja saimnieciskās darbības veikšanai likuma par UIN 17.2 panta 8. daļā noteiktajās atbalstāmajās prioritārajās nozarēs;
Jaunas ražošanas tehnoloģiskās iekārtas — nelietotas (jaunas) darba mašīnas noteiktu secīgu tehnoloģisko operāciju kopuma veikšanai, lai pārveidotu darba priekšmeta (vielas, materiāla, izstrādājuma) īpašības, tādējādi radot darba priekšmeta vērtības pieaugumu, un būtiskas minēto darba mašīnu palīgierīces un palīg rīki, ar kuriem papildina darba mašīnas tehnoloģisko operāciju kopuma veikšanai. Darba mašīnas ir ietaises (mehānismi vai to komplekss), kuru būtiska sastāvdaļa ir pilnpiedziņas izpildsistēmas un vadības sistēma. Tirdzniecības tehnoloģiskās iekārtas šā likuma izpratnē nav ražošanas tehnoloģiskās iekārtas.

Nodokļa maksātājam ir tiesības tajā taksācijas periodā, kurā pabeigts atbalstāmo investīciju projekts, par atbalstāmo investīciju projekta ietvaros veiktajiem sākotnējiem ilgtermiņa ieguldījumiem piemērot nodokļa atlaidi:

25 % apmērā no kopējās sākotnējās ilgtermiņa ieguldījumu summas līdz 35 miljoniem Ls;
15 % apmērā no kopējās sākotnējās ilgtermiņa ieguldījumu summas daļai, kas pārsniedz 35 miljonus Ls.

Ja nodokļa maksātāja taksācijas periodā aprēķinātais nodoklis ir mazāks nekā aprēķinātā nodokļa atlaide, nodokļa maksātājs par nodokļa atlaides neizmantoto daļu var samazināt nākamajos taksācijas periodos aprēķināto nodokli, līdz nodokļa atlaide ir izmantota pilnībā, taču ne ilgāk kā 16 nākamajos taksācijas periodos hronoloģiskā secībā.

Likums par UIN paredz konkrētus nosacījumus, kam jāizpildās, lai nodokļu maksātājam būtu tiesības piemērot šo atlaidi (ieguldījumu apmērs, termiņš, nozare, investīciju projekts u.c.), kā arī gadījumus, kad atlaidi piemērot nevar, piemēram, ja nodokļu maksātājs atzīts par maksātnespējīgu, tajā skaitā atrodas tiesiskās aizsardzības procesā (arī ārpustiesas tiesiskās aizsardzības procesā), vai nodokļa maksātāja pamatkapitāls ir samazinājies vairāk nekā uz pusi un vairāk nekā ceturtā daļa no šā pamatkapitāla samazinājuma ir samazināta pēdējo 12 mēnešu laikā pirms projekta iesniegšanas Ekonomikas ministrijai u.c.

Turklāt, piemērojot šo atlaidi, nodokļu maksātājam nav tiesības piemērot vairākas citas īpašas likumā paredzētas atlaides, tajā skaitā, nolietojuma aprēķināšanai jaunas ražošanas tehnoloģiskās iekārtām u.tml., kā arī likumā Par nodokļu piemērošanu brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās noteikto UIN atlaidi.

Likumā par UIN ir īpaši uzskaitītas atbalstāmās prioritārās nozares (atbilstoši NACE 2.red. klasifikatoram). Šo nodokļa atlaidi nodokļa maksātājs ir tiesīgs saņemt ne vairāk kā vienu reizi 10 taksācijas periodos.

6. Līdzīgi kā likumā par IIN arī likumā par UIN ir precizēts, ka nodokļu atlaidi ziedojumiem, piemēros attiecībā arī uz ziedojumiem, kas veikti arī citā ES dalībvalstī vai EEZ valstī, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu (ja šī konvencija ir stājusies spēkā) reģistrētai nevalstiskai organizācijai, kura darbojas Latvijas sabiedriskā labuma organizācijas nosacījumiem pielīdzināmā statusā saskaņā, ja izpildās konkrēti nosacījumi.

7. Turklāt atgādinām, ka, sākot ar 2011. gada taksācijas periodu, piemērojami jau agrāk pieņemtie grozījumi attiecībā uz nedrošo parādu norakstīšanu.

No tags for this post.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis 2011. gadā PRECIZĒTS

Jānis Sončiks — Fri, 14 Jan 2011 15:10:48 +0000

1. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likme – 25% (līdzšinējo 26% vietā).

2. Ņemot vērā izmaiņas attiecība uz nodokļa maksāšanu par uzņēmuma automašīnas izmantošanu, tiek noteikts, ka par automašīnas izmantošanu ar darbu nesaistītām vajadzībām tiek maksāts uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis, šāds ienākums darbiniekam ir ar nodokli neapliekams. Bet jāņem vērā, ja attiecīgajā periodā minētais nodoklis par darbinieka izmantoto automašīnu netiks maksāts – tiks uzskatīts, ka konkrētais darbinieks gūst ar IIN apliekamu labumu.

3. Tiek papildināti noteikumi attiecībā uz atlaižu piemērošanu par ziedojumiem, nosakot, ka apliekamo ienākumu varēs samazināt arī par ziedojumiem, kas veikti citā Eiropas Savienības (ES) dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas (EEZ) valstī, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu (ja šī konvencija ir stājusies spēkā) reģistrētai nevalstiskai organizācijai, kura darbojas Latvijas sabiedriskā labuma organizācijas nosacījumiem pielīdzināmā statusā, ja izpildās konkrēti nosacījumi.

4. Tiek precizēts, kā noteikt nekustamā īpašuma vērtību atsavināšanas gadījumā.

5. Likums Par iedzīvotāju ienākuma nodokli (likums par IIN) precizē arī noteikumus attiecībā uz nodokļa ieturēšanu no dividendēm, konkrēti gadījumiem, kad kredītiestādes izmaksā dividendes no publiskā apgrozībā esošajām akcijām – ja kredītiestādei ir pieejama informācija, ka ārvalstīs no attiecīgajām dividendēm ir ieturēts nodoklis pēc zemākas nodokļa likmes, nekā noteikts likumā (t.i., 10 %), kredītiestāde, izmaksājot dividendes, ietur nodokli, piemērojot starpību starp ārvalstīs ieturēto nodokļa likmi un likumā noteikto likmi. Taču gadījumā, ja kredītiestādei ir pieejama informācija par ārvalstī ieturēto nodokli pēc likumā noteiktās vai augstākas likmes, kredītiestāde nodokli izmaksa brīdī neietur.

6. Turpmāk nodokļu maksātājiem, gūstot ienākumu no kapitāla pieauguma, kas mēnesī nepārsniedz 100 Ls, iedzīvotāju ienākumu deklarācija būs jāsniedz nevis nākamajā ceturksnī, bet gan līdz taksācijas gadam sekojošā gada 15. janvārim.

Avots: http://www.ifinanses.lv

No tags for this post.

Dabas resursu nodoklis 2011. gadā

Jānis Sončiks — Thu, 06 Jan 2011 16:31:06 +0000

Ministru kabinetā akceptētie grozījumi Dabas resursu nodokļa likumā paredz:

Precizēt terminu limits, kas saistīts un nepieciešams sakarā ar likumā iepriekš veiktajiem grozījumiem, kas neparedz vairs nodokļa maksātājiem aizpildīt un iesniegt valsts iestādē C kategorijas piesārņojošās darbības deklarāciju par vidē emitēto piesārņojumu.
Precizēt likumā noteikto regulējumu par sankcijām (100 EUR naudas sods), kas piemērojamas operatoriem, ja tienepilda tiem uzlikto pienākumu ES ETS ietvaros līdz kārtējā gada 30.aprīlim nodot emisiju kvotas par iepriekšējā gadā emitēto siltumnīcefekta gāzu apjomu. Precizētā likuma kārtība paredz tādas pašas sankcijas piemērot arī gaisa kuģu operatoriem.
Noteikt, ka atbrīvojumi no DRN samaksas piemērojami arī, ja nodokļa maksātājs piedalās izlietotā iepakojuma apsaimniekošanas sistēmā, nodrošinot atbilstoši normatīvo aktu noteikto iepakojuma apsaimniekošanu ardepozīta sistēmas starpniecību, ko plānots ieviest dzērienu vienreiz un atkārtoti lietojamam iepakojumam. Likumprojekts nosaka, ka DRN maksātājs, kas realizē dzērienus vienreiz vai atkārtoti lietojamā depozīta iepakojumā, lai varētu piemērot atbrīvojumu no dabas resursu nodokļa samaksas par šo iepakojumu, nevar pats noslēgt līgumu par dalību iepakojuma depozīta sistēmā ar Vides ministrijas padotībā esošu iestādi, bet tam ir jānoslēdz minētais līgums ar depozīta sistēmas operatoru. sistēmas operatora definīcija, kā arī prasības personai, kas var būt šāds operators un kā to izvēlas, tiks iekļauta Iepakojuma likumā. Likumprojekts papildināts attiecīgi arī ar soda sankcijām, kas tiek piemērotas, ja depozīta sistēmas operators nenodrošina vienreiz lietojamā depozīta iepakojuma atpakaļ pieņemšanu un reģenerēšanu normatīvajos aktos par iepakojuma apsaimniekošanu noteiktajā apjomā.
Precizēt, ka nodokļa objekts ir arī tās baterijas un akumulatori, kas ir iestrādāti ierīcēs vai transportlīdzekļos.
Noteikt, ka atbrīvojumu no DRN samaksas, ja tiek nodrošinātas atbilstošās likuma prasības, var saņemt arī lietotu transportlīdzekļu tirgotājs, kurš pirmo reizi pastāvīgi reģistrē Latvijā lietotu transportlīdzekli, kā arī persona, kura pati ieved Latvijā transportlīdzekli un pirmo reizi pastāvīgi reģistrē Latvijā.
Precizēt likumā lietoto terminoloģiju atbilstoši 2009.gada 29.oktobrī Saeimā pieņemtajiem grozījumiem Ķīmisko vielu likumā.
Izslēgt no likuma nosacījumu, ka Ministru kabinets nosaka videi kaitīgu preču atkritumu reģenerācijas apjomu noteikšanas kārtību videi kaitīgu preču atkritumu apsaimniekošanas sistēmu ietvaros, ja šo preču atkritumu reģenerācijas apjomi nav noteikti citos normatīvajos aktos.
Papildināt likumu ar normu, kas nosaka, kā rēķināt nodokli personai, kura saņēmusi C kategorijas piesārņojošas darbības apliecinājumu un maksā nodokli 50 latu apmērā gadā, ja tā piesārņojošo darbību vai saimniecisko darbību izbeigusi un C kategorijas piesārņojošas darbības apliecinājums ir pārtraukts laikā, kas nesakrīt ar nodokļa taksācijas perioda pēdējo mēnesi.
Precizēt likumu attiecībā uz nodokļa maksāšanas kārtību, ja nodokļa summa ir mazāka par 100 latiem gadāgadījumā, ja nodokļa maksātājam ir vairāki objekti, kuros tiek veiktas atšķirīgu kategoriju piesārņojošas darbības.
Precizēt likumu attiecībā uz pasākumiem un projektiem, kādiem izmantojami pašvaldību vides aizsardzības speciālā budžeta līdzekļi, nosakot, ka šie līdzekļi izmantojami arī sabiedrisko vides inspektoruveiktspējas stiprināšanai.
Izslēgt no likuma 1.pielikuma smiltij-grantij noteikto frakcijas saturu, jo derīgo izrakteņu (izņemot pazemes ūdeņus) atbilstība resursu veidam jānosaka zemes dzīļu izmantošanas licencē vai bieži sastopamo derīgo izrakteņu ieguves atļaujā, izmantojot ģeoloģiskās izpētes rezultātus, nevis nodokļa piemērošanu regulējošos normatīvajos aktos.
Papildinātlikuma pielikumu par nodokļa likmēm par atkritumu apglabāšanu ar objektu ražošanas atkritumi, lai saskaņotu šo likumu ar apritē esošo jauno Atkritumu apsaimniekošanas likumprojektu. Objekts nav no jauna iekļauts likumā, bet izdalīts atsevišķi no sadzīves atkritumiem, kuru sastāvā tas ir iekļauts šobrīd.
Paaugstināt nodokļa likmi par ūdeņu piesārņošanu ar fosforu (P kop.)no 2011.gada.
Paaugstināt pakāpeniski nodokļa likmi par daļiņu PM10emisijāmgaisā no 2011.gada.
Paaugstināt nodokļa likmes par preču un izstrādājumu iepakojumu un vienreiz lietojamiem galda traukiem un piederumiem no polistirola izejmateriāliem 2011.gadā.

Avots: http://www.ifinanses.lv

No tags for this post.

Akcīzes nodoklis 2011. gadā

Jānis Sončiks — Wed, 05 Jan 2011 13:41:25 +0000

Grozījumi likumā Par akcīzes nodokli paredz:

degvielai ar 5% biodegvielas piemaisījumu piemērot akcīzes standarta likmi (bezsvina benzīnam – 269 Ls par 1000 litriem; dīzeļdegvielai – 234 Ls par 1000 litriem);
palielināt akcīzes nodokļa likmi bezalkoholiskajiem dzērieniem. no 4 latiem uz 5,2 latiem par 100 litriem;
likumā iekļaut prasību, ka, lai piemērotu samazinātās akcīzes likmes biodegvielas un fosilās degvielas maisījumiem, kas ražoti citā ES dalībvalstī, degvielas piegādātājiem, kas veic sajaukšanu citā ES dalībvalstī, jānodrošina, ka degvielas atbilstības sertifikāts par biodegvielas un fosilās degvielas maisījumiem satur papildu informāciju par to, ka taukskābju metilesteris (FAME) ir iegūts no rapšu sēklu eļļas vai pievienotais spirts ir bioloģiskas izcelsmes;
precizēt normu par akcīzes nodokļa atmaksu, ja ir konstatēts pārkāpums citā dalībvalstī, nosakot, ka nodokļa atmaksu veic, ja jāizpildās abi nosacījumi: ir pierādījums tam, ka pārkāpums ir izdarīts citā ES dalībvalstī, un ir pierādījumam tam, ka šajā gadījumā akcīzes nodoklis ir samaksāts citā dalībvalstī, kurā pārkāpums tika konstatēts;
ka papildu noteikums cigāru un cigarillu definīcijas precizējumam stājas spēkā 2012.gadā.

Avots: http://www.ifinanses.lv

No tags for this post.

Nekustamā īpašuma nodoklis 2011. gadā PRECIZĒTS

Jānis Sončiks — Wed, 05 Jan 2011 13:31:21 +0000

Tiek palielinātas nekustamā īpašuma nodokļa likmes mājokļiem, t.i.,:

0,2 % (bija 0,1 %) no kadastrālās vērtības, kas nepārsniedz 40 000 Ls;
0,4 % (bija 0,2 %) no kadastrālās vērtības daļas, kas pārsniedz 40 000 Ls, bet nepārsniedz 75 000 Ls;
0,6 % (bija 0,3 %) no kadastrālās vērtības daļas, kas pārsniedz 75 000 Ls.

Papildus NĪN likmju par mājokli dubultošanai grozījumi paredz:

25% nodokļa pieauguma ierobežojumu neattiecināt uz dzīvojamām mājām un ar dzīvošanu saistītām palīgtelpām;
dzīvojamo māju palīgēku aplikšanu ar NĪN uzsākt tikai 2012. gada 1. janvārī, līdz tam sakārtojot kadastra informāciju;
pienākumu nodokļa maksātājam sniegt informāciju pašvaldībai tikai gadījumos, kad nekustamais īpašums ir mainījis savu statusu, t.i., no neapliekama objekta kļuvis par apliekamu vai otrādi (šobrīd nodokļa maksātājam ir pienākums divas reizes gadā sniegt pašvaldībai informāciju, kas jau ir pašvaldības rīcībā);
precizēt normu par minimālā nodokļa maksājuma piemērošanu;
izņēmuma gadījumus, kad nodokļa maksāšanas pienākums rodas ar nākamo mēnesi pēc īpašuma tiesību, valdījuma tiesību, kā arī valsts vai pašvaldību nekustamā īpašuma lietošanas vai nomas tiesību rašanās un attiecīgi izbeidzas ar nākamo mēnesi pēc minēto tiesību izbeigšanās.

Avots: http://www.ifinanses.lv

No tags for this post.

Transportlīdzekļu nodokļa likums 2011. gadā PRECIZĒTS

Jānis Sončiks — Wed, 05 Jan 2011 13:22:33 +0000

Ir pieņemts jauns Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likums, kas apvieno līdzšinējo transportlīdzekļu ikgadējo nodevu un dienesta auto nodokli.

1. Likums nosaka jaunas likmes attiecībā uz transportlīdzekļu ekspluatāciju, ko maksā Latvijā reģistrētu transportlīdzekļu īpašnieki. Šajā sakarā ir paredzēti atvieglojumi personām, kuru apgādībā ir trīs vai vairāk nepilngadīgi bērni – par vienu šādas personas īpašumā esošu transportlīdzekli nodoklis maksājams 80 % apmērā.

2. Tiek ieviests jauns uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis, kas aizstāj tā saukto dienesta auto nodokli. Nodokli maksā komersants par tā īpašumā vai turējumā esošu vieglo transportlīdzekli, kurš pēc savas konstrukcijas un iekšējā aprīkojuma ir paredzēts pasažieru un to bagāžas pārvadāšanai, kurā sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas un kurš reģistrēts kā vieglais, vieglais pasažieru vai vieglais plašlietojuma automobilis.

Nodoklis par transportlīdzekli, kurš pirmo reizi reģistrēts pēc 2005. gada 1. janvāra un par kuru transportlīdzekļa reģistrācijas apliecībā ir informācija par motora tilpumu, maksā atbilstoši tā motora tilpumam šādā apmērā:

līdz 2000 cm3 - 19 Ls mēnesī;
no 2001 cm3 līdz 2500 cm3 - 30 Ls mēnesī;
virs 2500 cm3 - 40 Ls mēnesī;
Par citiem vieglajiem transportlīdzekļiem – 30 Ls mēnesī.

Nodoklis maksājams par to periodu, kad attiecīgais transportlīdzeklis ir uzņēmuma īpašumā vai turējumā šādā kārtībā –pirms attiecīgajā kalendārajā gadā veicamās valsts tehniskās apskates valsts budžetā iemaksājama summa par mēnešiem no kārtējā kalendārā gada sākuma vai mēneša, kurā transportlīdzeklis reģistrēts uz komersanta kā transportlīdzekļa īpašnieka vai turētāja vārda, līdz transportlīdzekļa valsts tehniskās apskates veikšanas brīdim, ieskaitot mēnesi, kurā tiek veikta transportlīdzekļa valsts tehniskā apskate. Pārējo uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa summu par atlikušo kalendārā gada laiku komersants iemaksā valsts budžetā līdz attiecīgā kalendārā gada 15.decembrim.

Likums paredz arī specifiskus atbrīvojumus no minētā nodokļa, attiecīgi to nemaksā:

par operatīvajiem transportlīdzekļiem;
par vieglajiem taksometriem;
par transportlīdzekļu ražotāja pilnvarotas personas īpašumā vai turējumā esošiem transportlīdzekļiem, kuri tiek izmantoti kā demonstrācijas transportlīdzekļi un kā tādi noteikti šai personai saistošā līgumā ar transportlīdzekļu ražotāju un kurus komersants deklarējis CSDD uzturētajā transportlīdzekļu un to vadītāju valsts reģistrā;
ja komersantam vieglo transportlīdzekļu iznomāšanas pakalpojumi veido ne mazāk kā 90 % no kopējā apgrozījuma, par viņa īpašumā vai turējumā esošiem īstermiņa iznomāšanai paredzētiem transportlīdzekļiem, kurus komersants deklarējis CSDD uzturētajā transportlīdzekļu un to vadītāju valsts reģistrā;
par transportlīdzekļiem, kurus komersants izmanto tikai un vienīgi savas saimnieciskās darbības vajadzībām un deklarējis CSDD uzturētajā transportlīdzekļu un to vadītāju valsts reģistrā. Šajā gadījumā komersantam jāpierāda transportlīdzekļa izmantošanu tikai un vienīgi savas saimnieciskās darbības vajadzībām. Komersants, kārto ar saimnieciskās darbības veikšanu saistīto braucienu uzskaiti ar maršrutu kontroles sistēmu, t.i., iekārtu, kas uztver globālās pozicionēšanas sistēmas (GPS) satelītu raidītos signālus un nosaka automobiļa koordinātas reālā laikā un vietā.

Gadījumā, ja uzņēmums taksācijas periodā laikā atsavina transportlīdzekli, par kuru ir samaksāts šis nodoklis, VID pārmaksāto nodokli atmaksā.

Avots: http://www.ifinanses.lv

No tags for this post.

Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas 2011. gadā

Jānis Sončiks — Thu, 30 Dec 2010 11:16:54 +0000

Papildus VSAOI likmes paaugstināšanai vispārīgajā gadījumā uz 35,09% (darba ņēmēja daļu paaugstinot uz 11%) plānotās izmaiņas paredz:

1. pagarināt periodu, par kuru tiek piedzītas iemaksas par nereģistrēti nodarbinātiem darbiniekiem, līdz 3 mēnešiem (16.1panta otrā daļa);

2. papildināt darba devēja definīciju, nosakot, ka darba devējs ir juridiskā vai fiziskā persona, tiesībspējīga personālsabiedrība, citas ES dalībvalsts, Šveices Konfederācijas vai Eiropas Ekonomikas zonas dalībvalsts (turpmāk – cita dalībvalsts) nodokļu maksātājs vai citas dalībvalsts komersanta filiāle (pastāvīgā pārstāvniecība), kā arī iekšzemes nodokļu maksātājs – personāla, kuru iznomā ārvalsts nodokļu maksātājs, nomnieks, kura pati nodarbina darba ņēmēju vai apmaksā darba ņēmēja darbu;

3. papildināt darba ņēmēju uzskaitījumu ar šādām kategorijām:

persona, kuru Latvijas Republikā nodarbina ārvalsts nodokļu maksātājs, kuram Latvijas Republikā ir pastāvīgā pārstāvniecība, kā arī persona, kuru iekšzemes nodokļu maksātājam iznomā ārvalsts nodokļu maksātājs – personāla iznomātājs;
persona, kura ir noslēgusi Civillikuma IV daļas 15.nodaļā paredzēto uzņēmuma, graudniecības vai pārvadājuma līgumu, un tiek konstatēta vismaz viena no likuma Par iedzīvotāju ienākuma nodokli 8.panta 2.2daļā noteiktajām pazīmēm;

4. noteikt, ka saimnieciskās darbības veicējs VSAOI veic Latvijā gadījumā, ja tā ir viņa pastāvīgā dzīvesvieta;

5. precizēt terminu nestrādājošs invalīds, izsakot 6.panta ceturtās daļas 4.punktu šādā redakcijā – invalīdi, kuri nav reģistrēti kā darba ņēmēji vai nav obligāti sociāli apdrošināti kā pašnodarbinātie;

6. precizēt terminu pašnodarbinātais, kurš veic nekustamā īpašuma apsaimniekošanu – 6.panta 11. un 12.daļā vārduspersona, kura veic nekustamā īpašuma apsaimniekošanu aizstājot ar vārdiem persona, kura veic sava nekustamā īpašuma apsaimniekošanu;

7. noteikt, ka persona ir sociāli apdrošināta pensiju apdrošināšanai, ja faktiski ir veiktas VSAOI (pārējiem iemaksu veidiem – neatkarīgi no VSAOI nomaksas fakta, skat. grozījumus 5.panta 4. daļā). Šie grozījumi tiks piemēroti VSAOI, kas veiktas par periodu no 2011.gada 1.janvāra;

8. noteikt, ka Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA) atgūst pārmaksātās pakalpojumu summas par pagājušo laiku, ja tās izveidojušās ne agrāk kā trīs gadus pirms to konstatēšanas dienas, kā arī dot tiesības VSAA norakstīt parādu summas, kam iestājies noilgums, kā arī noteikt, ka VSAA administrēs izdienas pensijas un atgūs šo pensiju pārmaksātās summas.

Avots: http://www.ifinanses.lv

No tags for this post.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis 2011. gadā

Jānis Sončiks — Thu, 30 Dec 2010 11:13:59 +0000

Izdevumi par transportlīdzekļa izmantošanu

Paredzēts, ka apliekamā ienākuma korekcija par izdevumiem, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību, nav jāveic par tādiem izdevumiem, kas radušies saistībā ar vieglā pasažieru transporta līdzekļa, par kuru nomaksāts uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis.

UIN atlaides lielajām investīcijām

Paredzētas UIN atlaides nodokļa maksātājiem, kuri veikuši ieguldījumus (lielās investīcijas ≥ 5 milj. Ls) likumā noteiktajās atbalstāmās prioritārās nozarēs tādos pamatlīdzekļos, kas nodrošina jaunas ražošanas uzsākšanu. Atlaides apmērs būs atkarīgs no veikto investīciju apmēra – ja kopējās sākotnējo ilgtermiņa ieguldījumu summas ir līdz 35 milj. latu, tad UIN atlaide ir 25% ieguldījumiem, bet ja kopējās sākotnējo ilgtermiņa ieguldījumu summa pārsniedz 35 milj. latu, tad par pārsnieguma summu piemēros nodokļa atlaidi 15 %. UIN atlaide būs piemērojama tikai atbalstāmajās prioritārajās nozarēs atbalstāmo investīciju projektiem, par kuriem MK ir pieņēmis lēmumu līdz 2013.gada 31.decembrim un kuri pabeigti līdz 2016.gada 31.decembrim

Ziedojumi

Nodokļu maksātāji varēs piemērot UIN atlaidi arī par ziedojumiem citas ES vai EEZ dalībvalsts, ar kuru Latvijai ir spēkā nodokļu konvencija, nevalstiskajai organizācijai, kas darbojas Latvijas sabiedriskā labuma organizācijas nosacījumiem pielīdzināmā statusā.

Darījumi ar saistītām personām

Lai nodrošinātu, ka darījumos ar saistītām personām apliekamā ienākuma korekcijas atbilstoši likuma 12.pantam var veikt ne tikai tas darījuma partneris, kuram darījuma tirgus cena ir noteikta augstāka, likumprojekts paredz, ka, ja viens šāda darījuma partneris veicis apliekamā ienākuma palielinošu korekciju, tad otram partnerim ir tiesības veikt atbilstošu apliekamā ienākumu korekciju, samazinot to par attiecīgu darījuma summas apmēru. Šo normu varēs piemērot tikai tad, ja darījumu partneris ir ES dalībvalsts vai tādas EEZ valsts rezidents, ar kuru Latvijai ir spēkā esoša nodokļu konvencija.

Avots: http://www.ifinanses.lv

No tags for this post.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis 2011. gadā

Jānis Sončiks — Thu, 30 Dec 2010 09:31:47 +0000

Papildus IIN pamatlikmes samazināšanai uz 25% un neapliekamā minimuma paaugstināšanai uz 45 latiem, un atvieglojumu par apgādājamajiem paaugstināšanai uz 70 latiem mēnesī plānoti šādi grozījumi.

Gada ienākumu deklarācija

Par 2010.gadu gada ienākumu deklarācija iesniedzama Valsts ieņēmumu dienestā (VID) no 2011.gada 1.februāra līdz 2011.gada 1.aprīlim.

Ja par vieglo pasažieru automobili maksā uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli

Personas gūtais labums, izmantojot šo automobili privātām vajadzībām, netiks aplikts ar IIN, un ar šo automobili saistītos izdevumus IIN aprēķināšanas vajadzībām atzīs par saistītiem ar saimniecisko darbību.

Rezidentu un nerezidentu apliekamais ienākums

Rezidentu un nerezidentu apliekamajā ienākumā tiks iekļautas atbalsta summas par saimnieciskās darbības ierobežojumiem meža īpašniekiem, kuriem meža apsaimniekošana nav saimnieciskās darbības veids (summām, kas saņemtas par 2010.gadu par 2010.gadā gūto ienākumu piemērojama 10% likme).

Nodokļa atvieglojumi

Latvijas nodokļu maksātājs varēs piemērot attaisnotos izdevumus arī par ziedojumiem citās ES dalībvalstīs vai EEZ valstīs reģistrētai nevalstiskai organizācijai, ja tiek ievēroti ierobežojumi, kas ir līdzīgi Latvijas sabiedriskā labuma organizācijām noteiktajiem.

Grozījumi paredz neapliekamā minimuma, nodokļa atvieglojuma par apgādībā esošu personu un attaisnoto izdevumu nepiemērošanu tādiem ienākumam, kuriem tiek piemērota samazināta likme (10%, 15%) vai noteikts samazināts ar nodokli apliekamais ienākums(ienākumiem, ko persona gūst uz tādu darba attiecību pamata, kas paredz šo personu nodarbināt uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa) – šie grozījumi piemērojami arī 2010.gadā gūtajam ienākumam!

Precizēta neapliekamā minimuma piemērošana pensionāriem, nosakot, ka personai, kura atbilstoši likumam Par valsts pensijām izmantojusi priekšlaicīgās pensionēšanās iespējas un kurai vecuma pensija ir piešķirta, bet nav izmaksājama, jo tā kļuvusi par obligāti sociāli apdrošināto personu (darba ņēmējs vai pašnodarbinātais), šajā periodā nepiemēro 12.panta 5. daļā noteikto neapliekamo minimumu (1980 lati gadā).

Nekustamā īpašuma vērtības noteikšana

Likuma 11.9 pantā noteikta atšķirīga kārtība nekustamā īpašuma iegādes vērtības noteikšanai, ja nekustamais īpašums:

izveidots nolūkā nodrošināt sevi (vai savu ģimeni) ar dzīvošanai paredzētu nekustamo īpašumu un nodots ekspluatācijā, sākot ar 2001.gada 1.janvāri, un maksātāja rīcībā nav dokumentāri pierādāmi izdevumi, kas saistīti ar nekustamā īpašuma izveidošanu;
iegūts uz dāvinājuma līguma pamata no fiziskās personas, kuru ar maksātāju saista laulība vai radniecība līdz trešajai pakāpei Civillikuma izpratnē un nekustamais īpašums tiek atsavināts 60 mēnešu laikā pēc tā reģistrācijas Zemesgrāmatā uz maksātāja vārda.

Ienākums no kapitāla pieauguma

Sākot ar 2011.gadu, fiziskās personas, kuru ienākums no kapitāla pieauguma nepārsniegs 100 latus mēnesī, deklarāciju par ienākumu no kapitāla varēs iesniegt VID vienreiz gadā līdz 15.janvārim.

Ja kredītiestādei kā ienākuma izmaksātājam būs pieejama informācija par ārvalstī ieturēto nodokli no dividendēm par publiskajā apgrozībā esošām akcijām pēc zemākas nodokļa likmes nekā 10%, kredītiestāde IIN ieturēs izmaksas vietā, piemērojot nodokļa likmes starpību. Savukārt, ja kredītiestādei būs informācija, ka ārvalstī ieturētais nodoklis no dividendēm par publiskajā apgrozībā esošām akcijām pēc pārsniedz 10%, kredītiestāde varēs nepiemērot likuma noteikumus par nodokļa ieturēšanu izmaksas vietā.

Līdz 2014.gada 31.decembrim (bija 2013.gads)pagarināta Pārejas noteikumu 51.punkta darbība (attiecībā uz fondu ieguldījumu apliecību iegādes izmaksām).

Avots: http://www.ifinanses.lv

No tags for this post.